H會計師事務所績效考核優化探討

本文是一篇MBA論文范文，筆者認為基于平衡計分卡的中小型會計師事務所績效考核體系不僅有助于事務所實現戰略目標與日常運營的有機結合，還能幫助其在復雜多變的宏觀環境和激烈的市場競爭中保持敏銳的洞察力和強大的競爭力。
1緒論
1.1研究背景
2020年7月24日，財政部、證監會聯合發布《會計師事務所從事證券服務業務備案管理辦法》，對會計師事務所從事證券服務業務實施備案管理，這一規定給了中小型會計師事務所承接證券業務的機會，增加了潛在的市場。2023年2月17日，中國證監會發布全面實行股票發行注冊制相關制度規則。全面注冊制改革為注冊會計師行業帶來了新的政策機遇和業務機遇。2022年，國務院、財政部分別發布了《國務院關于印發扎實穩住經濟一攬子政策措施的通知》（國發[2022]12號）和《財政部關于進一步加大政府采購支持中小企業力度的通知》（財庫[2022]19號），相關政策規定提高了政府采購應降低采購門檻，為中小企業預留市場份額。2023年5月財政部、國務院國資委、證監會聯合印發《國有企業、上市公司選聘會計師事務所管理辦法》，該辦法優化了會計師事務所的選聘流程，明確了選聘方式、評價要素和評分標準，同時辦法規定了同一會計師事務所最長連續服務期限不得超過8年，這為優化市場競爭環境提供了政策依據。
近些年，注冊會計師行業進入了一個新的發展階段。中小型會計師事務所也迎來了自己的發展機遇。面對前所未有的機會和挑戰，中小型會計師事務所只有進一步加強內部管理，提升自己的審計質量才能保持發展，在區域市場中形成競爭力和品牌影響力。會計師事務所的發展高度依賴于員工的執業能力，只有用一個優秀的審計團隊，會計師事務所才能順應時代的潮流穩步發展。中小型會計師事務所不像普華永道、德勤、畢馬威、安永等國際四大，立信、信永中和、大華、天職國際、致同等內資所有良好的口碑，可以吸引優秀的人才。中小型會計師事務所更依賴內部人員的培養，事務所需要給員工提供更好的待遇和更多的晉升機會，幫助員工實現自身的價值，以此來增加員工忠誠度和工作積極性。這就要求事務所需要擁有一套先進的績效考核體系來幫助事務所對員工進行考核。

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1.2研究目的與意義
1.2.1研究目的
隨著市場經濟的發展、會計業務的復雜化和會計職業的壯大，會計師事務所的角色與地位也逐漸增加。會計師事務所的績效考核成為穩定員工隊伍、提高工作效率、加強審計質量的重要手段。然而，傳統的績效考核模式存在一些問題，如指標體系的指標粗放、指標關聯匹配不合理、考核反饋不及時、權重分配不科學公平等，導致了績效考核結果的不公正和員工的積極性不足，員工離職率較高，不利于事務所的未來發展與市場競爭。
本研究的目標是探索H會計師事務所績效考核的優化策略，提出一套更科學合理有效的績效考核模型，使員工既能明確考核的具體目標和指標，同時也能通過績效考核激勵實現個體與公司共同發展，實現事務所的戰略目標。具體目標如下：
1）分析H會計師事務所績效考核的現狀。通過對績效考核的定義、框架和問題進行綜合分析，了解當前H會計師事務所績效考核存在的主要問題和挑戰。
2）設計和選擇合適的績效指標。根據H會計師事務所的特點和需求，結合國內外相關研究，提出能夠客觀反映審計人員工作表現的指標，確?？冃Э己说目茖W性和有效性。
3）改進與創新績效考核方法。通過引入新的技術手段和方法，優化績效考核的方式和過程，提高數據的準確性和可靠性，避免主觀因素的干擾，提高績效考核的客觀性和公正性。
4）合理分配績效權重。通過權重的合理分配，體現不同指標對績效的貢獻程度，避免片面追求某一指標的結果，增加公平性和激勵性。
5）設計有效的反饋和激勵機制。通過及時的結果反饋和合理的激勵措施，增強員工的工作動力和積極性，提高績效考核的實效性和可操作性，增加職工申訴機制。
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2理論基礎與研究綜述
2.1績效考核的概念
在組織管理領域，績效和績效考核是兩個核心概念，對于企業的成功和員工的個人發展都至關重要?？冃Э梢岳斫鉃閱T工在職務上的表現，是員工行為、技能和結果的綜合體現。而績效考核則是系統地對員工的工作行為、表現及其結果進行評價的過程，旨在提升員工和組織的整體效率。
績效通常被定義為員工在工作中的表現，這種表現包括他們的行為、技能和結果。它是員工對于職務要求、組織目標以及個人職責的理解和執行的綜合體現?？冃Э梢酝ㄟ^各種方式進行衡量，包括工作效率、工作質量、工作滿意度等?？冃墙M織成功的關鍵因素之一。高效的績效可以幫助組織實現其戰略目標，提高生產力，增強競爭力，并提升員工的工作滿意度和忠誠度。此外，良好的績效也是員工進行職業發展和晉升的基礎。
績效考核是一種系統化的過程，旨在評估員工的工作行為、表現及其結果。這個過程通常包括設定明確的評價標準，收集和分析數據，提供反饋，以及根據評價結果進行決策?？冃Э己丝梢酝ㄟ^多種方式進行，包括自我評價、同事評價、上級評價以及360度反饋評價等。每種評價方式都有其優點和局限性，因此，選擇適合組織文化和目標的評價方式至關重要。此外，績效考核應該定期進行，以確保員工的績效始終保持在高水平?？冃Э己丝梢詫T工和組織產生深遠影響。對于員工來說，績效考核可以提供反饋和指導，幫助他們理解自己的長處和短處，明確職業發展方向，并激發他們提升績效的動力。對于組織來說，績效考核可以識別高績效員工和低績效員工，為人力資源決策提供依據，促進內部公平，并提升整體組織效率。
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2.2績效考核的方法介紹
2.2.1目標與關鍵成果法（OKR
）OKR即目標與關鍵成果法，是一套明確和跟蹤目標及其完成情況的管理工具和方法。它強調目標設定、關鍵成果和結果導向，以確保組織上下對目標的共識和聚焦。
OKR鼓勵團隊尋找創新的解決方案來實現目標。OKR在使用過程中組織、團隊和個人根據戰略和業務需求設定明確的目標。這些目標應該具有挑戰性、可衡量性和現實意義。組織為每個目標制定2-5個關鍵成果，確保它們具有可衡量性和明確性。這些關鍵成果應該是實現目標的關鍵里程碑。確保組織、團隊和個人目標之間的對齊，以形成合力。這可以通過定期的溝通和協作來實現。OKR實施過程中應定期檢查進度，提供反饋，并根據實際情況調整策略。這有助于保持目標的持續關注和動力。在目標周期結束時，對OKR的完成情況進行評估和總結。這有助于識別成功因素和改進空間，為未來目標設定提供參考。
OKR可以使組織、團隊和個人對目標有清晰的理解，從而提高工作效率和執行力，通過設定有限的關鍵成果，OKR幫助團隊聚焦于對業務影響最大的工作，通過評價鼓勵團隊尋找新的、更有效的解決方案來實現目標，OKR實施過程中強調目標之間的對齊，有助于跨部門和跨團隊之間的協作和溝通，同時OKR使員工能夠更好地理解自己的工作與整體戰略的關系，從而提高工作滿意度和投入度。
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3 H會計師事務所績效考核的現狀及存在問題 ............................ 14
3.1 H會計師事務所的概況 .................................... 14
3.1.1 H會計師事務所的基本情況 ................................ 14
3.1.2 H會計師事務所的業務結構 ............................... 14
4 H事務所基于平衡計分卡績效考核體系的構建 ..................... 30
4.1 績效考核體系的基本思路和基本原則 ......................... 30
4.1.1 績效考核體系構建的基本思路 ................. 30
4.1.2 績效考核體系構建的基本原則 ....................... 30
5 H會計師事務所績效考核體系的應用和保障 ......................... 56
5.1 H會計師事務所績效考核的應用 ....................... 56
5.2 H會計師事務所績效考核體系優化的保障措施 ......................... 57
5 H會計師事務所績效考核體系的應用和保障
5.1 H會計師事務所績效考核的應用
H會計師事務所在使用考核評價表時應當對每個指標分別選取一個理想值和標準值，其中理想值為H事務所為了實現戰略目標制定的奮斗目標，標準值為審計業務部、審計員指標考核的中位數，高于標準值時該項指標按照比例對應進行加分，反之則減少相應分數。同時H會計師事務所對審計業務部和審計員分別按照公司層面和個體層面設置標準值，分別計算考核分數。公司層面標準值用于橫向對比不同部門、不同員工本年度工作的成果，個體層面標準值用于縱向對比本部門、個人再不同年度進步情況，對于進步幅度較大的部門和個人也應該給與嘉獎，以此來促進公司資源的平衡，激勵部門和員工共同進步。
H會計師事務所應按照以下步驟對項目經理進行考核：
第一步，根據H會計師事務所2020年至2022年的經營管理情況，得到審計部門各項指標公司層面的數值，每年度考核結束后公司應當對數值進行優化更新；
第二步，根據審計一部202X年度經營結果計算各項指標值；
第三步，根據計算出的指標值與標準值的差異并乘以相應權重后獲得最終得分，各項指標正向偏差率過高時得分可以超過滿分100，反之最低分為0分。得分計算公司如下：
偏差率=（實際值-標準值）/標準值*100%
得分=100*（1+偏差率）*各指標綜合權重

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6結論與展望
6.1研究的結論
在當前我國宏觀經濟環境下，中小型會計師事務所面臨著大型會計師事務所的競爭壓力以及政策環境的快速變化。本文通過對H會計師事務所深入研究，對H會計師事務所構建了基于平衡計分卡的績效考核體系，并得出以下結論：
首先，平衡計分卡作為一種綜合性的績效考核工具，在中小型會計師事務所中具有顯著的適用性和優越性。它能夠將事務所的長期戰略目標與短期運營目標相結合，實現財務與非財務、內部與外部、短期與長期績效的平衡。通過明確事務所的使命、愿景和戰略目標，平衡計分卡幫助中小型會計師事務所清晰地識別關鍵成功因素，進而制定科學合理的績效考核指標。
其次，在我國當前的宏觀環境下，中小型會計師事務所受到大型會計師事務所的沖擊和政策變化的影響，必須靈活調整戰略和運營模式。借助平衡計分卡，中小型會計師事務所能夠及時了解市場變化和政策動向，如《會計師事務所從事證券服務業務備案管理辦法》等法規的實施，對其業務開展和績效考核提出了新的要求。通過不斷調整和優化績效考核體系，中小型會計師事務所能夠更好地適應外部環境的變化，提升競爭力和可持續發展能力。
最后，結合《財政部關于進一步加大政府采購支持中小企業力度的通知》（財庫[2022]19號）和《國有企業、上市公司選聘會計師事務所管理辦法》等相關政策，中小型會計師事務所在構建績效考核體系時，應注重提升自身的專業服務質量和效率。這些政策為中小型會計師事務所提供了更多的市場機會和政策支持，同時也對其服務質量和效率提出了更高的要求。通過平衡計分卡的應用，中小型會計師事務所能夠建立完善的內部管理和激勵機制，提升員工的專業素養和服務水平，從而贏得更多的市場份額和客戶信任。
參考文獻（略）